各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《国家税务总局办公厅关于2006年度注册税务师及税务师事务所年检工作的通知》（国税办发〔2006〕49号）要求，各地于2006年7月13日至8月31日开展了注册税务师及税务师事务所年检工作，为确保年检取得实效，税务总局对各地年检工作进行了抽查。现将有关情况通报如下：??
一、年检工作开展情况??
根据36个地区上报的数据统计，参加年检的事务所2937个，其中通过年检2728个，占参加年检的93%，限期整改165个，占5.6%，停业整顿11个，占0.4%，取消资格34个，占1%；执业注册税务师21800人，参加年检21505人，其中通过年检21244人，占参加年检的98%。非执业注册税务师的年检由各地自行确定，未作统计。??
从各地年检的组织领导、具体实施、取得成效以及年检情况上报等方面综合来看，年检工作开展较好的地区有辽宁、大连、北京、山东、江苏、厦门、湖北、湖南、广东、重庆、贵州、甘肃。??
二、基本评价??
从各地开展年检工作和6个地区抽查情况看，注册税务师行业发展总体是好的，事务所的执业资质、执业行为趋于规范，执业质量、内部管理明显提高，年检开展比较顺利，并取得了明显的效果。??
（一）事务所执业资质基本符合要求。从各地开展年检和抽查情况看，大部分事务所的执业资质符合要求。在人员方面，注册税务师人数和从业人员基本达到规定的要求；事务所注册资金基本到位，未发现虚假出资情况；在脱钩改制方面，未发现税务机关公职人员在事务所从业、税务机关干预事务所经营、事务所与税务机关进行收入分成的情况，事务所的脱钩改制基本符合要求。??
（二）多数事务所建立健全内控制度，执业逐步规范。从抽查的情况看，多数事务所基本建立了鉴证业务协议书、业务报告三级审核、工作底稿、业务档案管理、客户回访等内控制度，并且在执业中不断加以修正和完善，特别是有的事务所的业务质量管理还通过了ISO国际质量认证。多数事务所的协议书和工作底稿比较完整，业务报告普遍采取的是三级审核制。总体看来，事务所的执业正在逐步规范。??
（三）事务所财务管理、会计核算进一步好转。从检查情况看，事务所建立健全财务管理制度，使用了全国统一会计核算软件，与2005年检查情况相比，事务所财务管理、会计核算的状况有了进一步好转。??
（四）事务所注重自身建设。事务所脱钩改制后，注重加强基础建设，制定一系列内部管理制度和工作规范，并建立了有效的监督机制，将制度落实到位；加强执业人员培训，提高业务素质；注重企业文化建设，增强事务所的凝聚力。??
三、年检发现的主要问题??
通过各地年检以及抽查，在行业发展、行业监管、执业资质、执业规范、财务管理等方面还存在不规范、不完善的地方。主要有：??
（一）行业发展不平衡，事务所业务单一，存在恶性竞争现象。一是事务所在全国分布不均，东部与西部、南部与北部之间差距较大，一些地区大都集中在省会城市和经济发展较好的城市，部分地区行业发展相对滞后，与当地经济的发展不相符；二是大部分的事务所业务单一，通过市场手段发展业务的能力比较弱，开拓市场的观念有待加强；三是少数事务所存在贬损、排挤同行，不严格执行收费标准，以压价、回扣或提成方式承揽客户等恶性竞争现象。??
（二）执业资质管理不够严格。一是个别事务所出资不够规范，有从业人员出资现象；二是少数事务所对分支机构管理不规范，只收取管理费，在人员、财务、业务等方面未实行统一管理；个别事务所未经行业管理部门批准，擅自设立分支机构；三是少数事务所未及时办理项目变更备案手续。??
（三）执业规范有待提高。一是部分事务所签定的委托协议书要素不全，内容填写不完整；二是少数事务所工作底稿，无页码编号和目录索引，字迹潦草难辨，缺少必要的业务工作记录；三是部分事务所未严格执行三级复核及报告签字制度；四是涉税鉴证报告式样不统一，内容差别较大。??
（四）财务管理不够规范。部分事务所的财务管理与会计核算不够规范，存在业务收入不及时核算、发票使用、会计科目核算不规范等现象。??
（五）行业监管存在一些问题。一是一些基层税务机关对行业行政监管存在模糊认识，有的将辖区内事务所进行划分，由国税局和地税局分别管理；有的热衷于事务所的人员、财务、业务方面管理，忽视业务质量的监管，二是监管职责没有落实到基层税务机关具体的职能部门，由于监管职责不明确、不到位，业务质量的监管流于形式；三是监管制度不完善，主要是业务质量、业务标准度和操作规程的制定滞后于行业的发展。??
四、整改要求??
各地对年检发现的问题，务必高度重视，按照下列要求进行整改，并将整改结果于2007年6月30日之前上报税务总局（注册税务师管理中心）。??
（一）规范事务所的出资，对注册资本不到位的事务所限期整改；对不具备出资条件的人员要立即清退，并办理相关手续。
（二）要求事务所对分支机构在人员、财务、执业等方面实行统一管理，否则，予以撤销；对事务所擅自设立的分支机构限期进行清理和规范，并办理相关手续。??
（三）对事务所事项变更和注册税务师转入、转出事务所不及时办理备案的，限期办理相关手续。??
（四）对事务所与纳税人签订的委托协议书、编制的业务工作底稿、涉税鉴证报告严格按照业务规程和执业准则的规定进行规范，加强事务所及注册税务师责任意识、风险意识、法律意识的教育，规范执业程序。??
（五）要求事务所严格按照国家财务会计规定，进一步规范会计核算。??
（六）省税务机关应重点加强事务所和注册税务师执业资质监管；地、县税务机关着重加强业务质量的监管。
二○○七年三月十二日??
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（对下只发电子文件）
国家税务总局办公厅 2007年3月19日封发