１９９９年１１月２４日，本报曾以《大连税务代理不姓“税”》一文对大连市的税务代理行业发展情况进行过报道，使广大读者对大连的税务代理有了一个初步了解。两年来，按照国家税务总局提出的税务代理脱钩改制的总体要求，大连市的税务代理机构不仅彻底完成了脱钩改制，而且在数量 ２００２年５月１７日，由大连市注册税务师协会举办的“２００２年税收政策咨询暨税务代理洽谈会”在大连博览大酒店隆重举行。在乘出租车去会场采访的路上，记者与出租车司机聊了起来。 “听说过税务代理吗？” “听说过，是不是就跟律师帮人打官司一样。怎么，你是搞代理的吗？”出租车司机反问道。 “不是，我是报社记者，想采访一下税务代理。那你听说过税收筹划吗？”记者又问。 “税收筹划，没听说过。它和你说的代理有关系吗？”出租车司机转头看了看记者，好像觉得这个问题挺有意思。“你们记者就是爱多问，现在什么都讲筹划、策划？能管用吗？” 在记者拿到的税收政策咨询暨税务代理洽谈会议程上，除了与会的３０多家税务代理机构现场展示自己的实力和水平外，一个由大连智通税收筹划研究所所长李记有主讲的“最优纳税方案设计专题报告会”引起了记者的注意。所谓“最优纳税方案设计”不就是一种税收筹划吗？ 离讲座开始还有１个多小时，２００多个座位就已经座无虚席了，以至于在长达３个小时的讲座过程中，一些人不得不站着听讲，虽然主讲人提到的一些税收专业术语听来有些难懂，但听众们却都听得津津有味，还不时有人提问，会场气氛十分热烈。 讲座结束后，当场就有五六家企业与大连智通税收筹划研究所签订了“最优纳税方案设计”服务协议。记者在现场采访了其中一家签约企业负责人：“这么快就与他们签了协议，不觉得草率吗？” “其实为了签这个协议，我们也考察了很长时间。我们是一家日资企业，对国内的税收政策不是很了解，加上我们正处于增资扩厂阶段，涉及的税收问题很多，听了李所长的讲座，我觉得他们是可以信赖的，所以我就同他们签了代理协议。”这位负责人如是说。 “请人搞税收筹划是要花钱的，你觉得这个钱花得值吗？”记者了解到，根据大连市注册税务师协会统一制定的税务代理业务收费标准，涉及税收筹划的代理费用每年要花上１万元～５万元。 “其实关键在于企业怎么看，比如通过专业人士提出的最优纳税方案设计，就有可能达到节约税收成本，减少纳税风险的目的。现在看请人搞税收筹划可能是要花钱，但从另一方面看又为公司节约了成本支出。要不然在纳税上出了问题，被税务局处罚可能就不是几万块钱了。” “搞税收筹划是件好事，但你考虑过没有，如果人家给你筹划错了怎么办？” “你看这合同上写着呢，如果筹划失败由对方承担赔偿责任，我很赞同这一点，这对企业和中介机构都是一种保障，有了这个条款，我们踏实，机构也能尽职尽责工作。虽然税收筹划严格说来没有绝对保险的事情，但有了这条，企业还是比较放心的。”说到这，这位负责人指着站在一旁的大连智通税收筹划研究所所长李记有对记者说：“你有什么问题可以多问问他，他是我们的税收筹划方案策划者，最有发言权。” 李记有告诉记者：“我们对税收筹划也有个认识的过程。比如什么是真正的税收筹划？现行税收政策中税收筹划的空间有多大？税务代理机构能不能大张旗鼓地搞税收筹划？而从目前情况来看，对这些问题，可以说是既没有现成的答案，也没有一个统一的标准。于是我们决定不搞争论，先干起来再说，在经过一段时间的探索后，我们提出了一个叫‘最优纳税方案设计’的服务项目，其实严格说来就是一种税收筹划。” “我认为税收筹划是新时期税务代理的一个新卖点，税务代理作为一种高智力、高层次的咨询服务，如果只停留在发展初期的代理报税、代理记账、代理制作涉税文书等智力含量不太高的服务，应该说税务代理是没有发展前途的。因为即使是今后社会分工再细，这些活动企业本身也能够独自承担，况且随着企业财务管理水平的不断提高，企业要求提供税务代理的内容和层次也相应提高，这些都为发展税收筹划提供了可能性。我们之所以搞‘最优纳税方案设计’，主要就是有市场需求，如果能为企业在多种纳税方案中，寻找一个最佳的纳税方案，企业也就愿意为此支付必要的费用。” 李记有在讲座中还提到这样一个事例。某市一家工业企业出租厂房和设备，由于财务人员不了解相应的税收政策，将厂房及设备出租协议签在同一份合同上，结果按政策规定，出租房产需同时缴纳房产税、营业税、城建税和教育费附加等多个税种，总体税负高达１７．５％。但如果能将设备出租单算的话，这部分出租收入只需缴纳５．５％的营业税、城建税和教育费附加。两者相比，后者相对于前者就是一种最优纳税方案。 与李记有的“最优纳税方案设计”相类似，大连市的另一家税务代理机构大连得威税务师事务所也曾提出一个“纳税健康检查”的概念。据得威税务师事务所董事长郭伟介绍，所谓“纳税健康检查”是指通过对企业涉税事项的全面检查，从中寻找和修正一些不符合国家税收政策规定的涉税行为，最大限度地降低企业的纳税风险，减少企业的税收成本。得威推出的这种“纳税健康检查”服务也颇受企业的欢迎，主要是因为这种健康检查能够解决问题，在得威公司提供的一些案例中，就有很多企业因为检查后及时调整了有关账目而避免了税务部门的处罚。郭伟说，“纳税健康检查”也是一种税收筹划，只不过有的筹划是先有问题再进行筹划，健康检查是主动寻找问题进行筹划。 除了一些中介机构对税收筹划的探索外，近几年，大连市税务代理行业管理部门也有意识地鼓励和引导企业，在合法合理的范围内委托中介机构进行税收筹划。大连市注册税务师协会副秘书长曲军认为，一般说来，企业的纳税成本主要包括三部分，其中有税收成本、纳税风险成本及办税成本，聘请税务代理进行税收筹划就是一种办税成本，进行税收筹划有可能增加企业的办税成本，但企业的税收成本和纳税风险成本却有可能大大降低。 曲军说，现在税务部门每年都要编辑１０多期《税收政策法规汇编》，涉及的法规信息有上百万字，有的连税务部门的同志都很难全部掌握，更别说天天忙于事务性工作的企业财务人员了，这么大的信息量有没有税收筹划空间且不必说，就是简单了解这些法规政策，也需要专业的税务代理机构提供服务。 为鼓励税收筹划的开展，规范税收代理服务行为，大连市注册税务师管理中心近两年还先后统一规定了税务代理收费标准，统一了各代理机构的工作底稿及税务代理委托协议书，统一了税务代理执业发票和事务所执业印章。 曲军向记者坦言，虽然近几年大连的税务代理机构也开展了一些税收筹划业务，但离真正的税收筹划还有一定的距离，税收筹划今后发展仍面临着严峻挑战。 挑战主要来自于加入ＷＴＯ，加入ＷＴＯ后，我国必须按照市场准入原则和国民待遇原则，在一定时间内开放会计及税务代理服务市场。为抢占中国市场，国外一些大型跨国咨询公司早已将触角伸向国内，以普华永道、毕马威、德勤、安永等国际知名会计师事务所为代表的外资中介机构不仅已经在北京、上海等大城市设立了合资机构，而且还纷纷招兵买马扩大自己的市场。与这些国际巨头相比，我们自己一些税务代理机构开展的税收筹划无论是在层次上，还是在规模上，都还处于起步和探索阶段。 再从大连税务代理行业的现状看，其规模和影响也有待进一步发展壮大。统计表明，目前在大连市注册的５０多家税务代理机构中，年营业收入在１００万元以上的只有１３家，有２０多家代理机构年营业收入都在３０万元以下；在全市现有的１２００多名税务代理从业人员中，有注册税务师资格的人员仅占一半，应该说，大部分税务代理机构还不具备提供税收筹划服务的基本条件，因此在全市１４万户纳税企业中，常年聘请税务代理的企业比例只有５％左右。而在日本、韩国和美国等发达国家，委托专业机构办理税务事项的企业比例却高达８５％以上。 “我们承认差距，但不等于我们放弃竞争。”刚刚成为在全球业务收入排名第八的浩华国际会计公司大连成员所的大连连信会计师事务所所长文继光说，“与强者联合，为的就是学习别人的先进经验，相信在不远的将来我们也会长大。” （摄影：曲军 王从晖）