“三行业管理合并”、税务代理机构和税务机关脱钩改制
后，税务代理人士一直在探索离开税务机关后，税务代理机构如
何在市场经济中生存和发展，早日真正成为中介市场的一支重要
力量。６月３日，由中国税务通网络组织的“税务代理业务高级
研讨会”在北京举行，来自全国各地税务代理机构的注册税务师
对上述问题展开了深入探讨。
    脱钩改制后的出路何在
    人们通常把税务代理机构利用税务机关的关系开展业务称为
“计划经济晚餐”，脱钩改制后没有了这种晚餐，税务代理机构
的出路何在？与会注册税务师反映，脱钩改制以来，许多事务所
为寻求生存和发展，做了种种努力，例如进行机构改制，把税务
师事务所变为会计师事务所，以期拓宽业务范围；在部分从业人
员回归税务局后，实行人员重组，清退了年龄大、学历低、素质
差的人员，引进年轻、具有注册税务师资格的新生力量；增加业
务项目，为企业提供税收筹划服务等等，这些努力使部分税务师
事务所度过了改革的阵痛，从迷茫中找到了自身优势。
    他们认为，许多税务师事务所由于受政策和自身条件的限
制，不可能也没必要变为会计师事务所，如果要生存就要发挥自
己的优势，开展税收筹划。温州立信税务师事务所余济海说，他
们一年来参考《中国税务报》刊发的案例，为几家企业提供税收
筹划服务，效果很好。形势的发展为税收筹划的普遍开展提供了
历史机遇。
    这有两个明显的理由：
    新《税收征管法》的颁布实施，为税收筹划的发展创造了有
利环境。首都经贸大学城市经济系主任丁云对新《税收征管法》
作了解析。她认为，新《税收征管法》增加了加强征管、堵塞漏
洞的税源管理措施，加大了打击偷逃骗税的力度，明确了纳税人
依法享有的权利，进一步规范了税务机关的执法行为，这些新变
化，对税收筹划的发展必将产生深远影响。
    与会的注册税务师们认为，一方面在新的税收征管形势下，
纳税人偷逃税的风险和成本大大增加，但降低税负的驱动力不会
消失，纳税人必然会寻求合法的途径；另一方面，随着税务机关
执法行为的规范，违规执法后果的加重，税务师事务所再想利用
和税务机关“熟”的优势直接为纳税人谋取税收利益，也将成为
不可能，因此，开展税收筹划就成为必然选择。
    中国即将加入ＷＴＯ，为税收筹划发展提供了强大而持久的
助推力。我国加入ＷＴＯ只是时间问题，其对我国经济和社会的
影响已有众多论述。中国人民大学张中秀教授认为，加入ＷＴＯ
后，我国将有更多的企业走出国门参与世界经济的竞争，而且竞
争会更加激烈，同时，企业产权会进一步明晰，这些都将导致企
业管理者更关注税收成本，更需要税收筹划。更为重要的是，Ｗ
ＴＯ的有关文件明确，开展税收筹划是纳税人的权利之一，我国
也将遵守这样的规定，到那时，纳税人就有了进行税收筹划的
“尚方宝剑”，目前税收筹划“法无明文规定”的窘境也会得到
改变。
    整合优势资源发展税收筹划
    与会的注册税务师们认为，依托税收筹划拓展税务代理业务
毫无疑问是一个出路，但关键是如何开展税收筹划，这成了一大
难题。他们认为，税务代理机构从理论上讲有三大优势，即信息
资源优势，作为专业从事涉税业务的机构，掌握了大量的税收信
息；人才资源优势，拥有大批注册税务师；税务资源优势，同税
务机关有良好的工作关系，可以为纳税人和税务机关架起沟通的
桥梁。但实际上，这三大优势并不是大部分税务代理机构都具有
的。比如，部分税务师事务所人员严重老化，几乎都是６０多岁
的老同志在支撑；代理机构规模小，缺乏先进的办公手段，信息
渠道不畅通，抗风险能力弱。依靠这种条件发展税收筹划将非常
困难。
    另外，目前对税收筹划的研究还没有形成公认的成熟的理
论，合理避税能否纳入筹划的范畴争论较多；实务操作上缺乏大
量成型的案例，税务代理机构只能自己不断摸索。
    针对这些问题，税务代理机构该如何寻求突破？中国税务通
网络总裁刘兴、副总裁王宪忠认为，必须整合资源，塑造税务代
理和税收筹划的强势品牌。目前许多税务师事务所因规模小、缺
乏人才、税收信息不畅难以有效开展业务，出路在于各事务所之
间通过各种方式结盟，实现优势互补，利用网络传递税收信息，
交流经验，共同发展税收筹划。中国税务通网络得到了国家税务
总局注册税务师管理中心的大力支持，目前已开通了“税务代
理”、“税收筹划”、“政策法规”等栏目，创办了《中国税务
通网络杂志》，“税务通”专用掌上电脑也即将上市。这些优势
为与会的一些注册税务师所看重，他们希望利用“中国税务通网
络”这个品牌拓展自己的业务。一些税务师事务所已申请加入
“中国税务通网络”，并打算在一些省市建立分支机构。
    张中秀教授说，人民大学开设的税收筹划选修课，不仅来自
税务系统的人员爱听，其他许多专业的学生也选修了这门课。这
个信息引起了与会人员的兴趣，他们一是希望能引进税收筹划的
专业人才，二是希望有机会送本所的人员去系统学习税收筹划。
云南红河天泰税务师事务所有限责任公司古雪所长说，今年他们
想从大专院校引进一些人才，增加新鲜力量，进一步拓展税务代
理市场，强化税收筹划的研究和实践。
    与会的注册税务师认为，应该成立全国性的税收筹划研究机
构，树立起研究、普及税收筹划的大旗，联合全国的力量，深入
开展研究和实践。


  2001-6-12